미술품 비용처리, 어디까지 가능할까요?

회사 사무실을 새롭게 꾸미거나 고객을 응대하는 공간을 마련하면서,

그림이나 조각품 등 미술품을 구입하는 경우가 있습니다.

그런데 미술품은 일반적인 사무용품이나 비품과는 조금 다른 특징이 있습니다.

특히, 법인이 미술품을 구입하면 전액 비용처리가 가능할까요 라는 질문을 많이 받는데요.

결론부터 말씀드리면, 일정한 요건을 충족하는 미술품은 구입한 사업연도의 비용으로 바로 처리할 수 있습니다.

다만 모든 미술품이 그런 것은 아니며, 취득가액과 전시 장소, 실제 사용 형태 등을 함께 확인해야 합니다.

오늘은 법인이 미술품을 구입하는 경우 세무상 어떻게 처리되는지 정리해보겠습니다.

1. 미술품도 비용처리가 가능한가요?

법인이 사업을 목적으로 미술품을 구입하는 경우,

기본적으로 해당 미술품은 회사가 보유하는 자산으로 볼 수 있습니다.

다만 법인세법 시행령에서는 일정한 미술품에 대해

특별히 구입한 사업연도의 손금으로 처리할 수 있도록 규정하고 있습니다.

현재 법인세법 시행령은 장식 및 환경미화 등의 목적으로

사무실, 복도 등 여러 사람이 볼 수 있는 공간에 항상 전시하는 취득가액 1천만원 이하인 미술품에 대해서는,

취득가액을 해당 사업연도의 손금으로 계상할 수 있도록 규정하고 있습니다.

즉, 단순히 회사 명의로 미술품을 샀다는 이유만으로 비용처리가 되는 것이 아니라

다음과 같은 요건을 확인해야 합니다.

- 구입 주체 : 법인

- 사용 목적 : 장식·환경미화 목적

- 전시 장소 : 사무실·복도 등 여러 사람이 볼 수 있는 공간

- 전시 형태 : 해당 공간에 항상 전시

- 취득가액 : 거래단위별 1천만원 이하

- 세무처리 : 취득한 사업연도의 손금으로 처리 가능

2. 1천만원 이하는 모두 비용처리가 가능할까?

흔히 미술품은 1천만원까지는 비용처리가 된다라고 간단하게만 이야기하는 경우가 있는데,

이는 정확한 표현이 아닙니다.

즉, 1천만원 이하라는 금액 요건만 충족한다고 해서 무조건 손금산입되는 것은 아닙니다.

예를 들어 회사가 800만원짜리 그림을 구입했다고 하더라도,

- 대표이사의 개인적인 집에 걸어두거나

- 대표이사 개인 사무실에 사실상 개인적인 용도로 보관하거나

- 사무실 창고에 보관만 하거나

- 직원이나 고객이 볼 수 없는 곳에 보관하는 경우

에는 해당 특례를 적용하는 데 주의가 필요합니다.

반대로 회사 로비, 회의실, 복도 등 사업장 내 여러 사람이 볼 수 있는 공간에

회사의 장식·환경미화 목적으로 상시 전시하고 있다면 요건을 충족할 가능성이 높습니다.

3. 1천만원을 초과하는 미술품은 어떻게 되나요?

여기서 미술품의 또 다른 특징이 나타납니다.

미술품은 일반적인 기계장치나 차량처럼 시간이 지나면서 가치가 감소한다고 보기 어렵습니다.

실제로 법인세법 시행령에서는 시간의 경과에 따라 그 가치가 감소되지 않는 것을 감가상각자산에서 제외하고 있습니다.

따라서 일반적으로 미술품은 감가상각을 통해 매년 비용화하는 자산으로 보지 않으며,

일반적으로 자산으로 계상하고 감가상각을 하지 않습니다.

일반적인 회사 비품과 비교를 해보자면,

회사가 1,500만원짜리 컴퓨터 장비를 구입했다면 일정한 내용연수에 따라 감가상각을 하면서

여러 사업연도에 걸쳐 비용으로 처리하게 됩니다.

하지만 미술품은 시간이 지나면서 반드시 가치가 감소하는 자산이 아니기 때문에,

세법상 감가상각자산에서 제외되는 '시간의 경과에 따라 가치가 감소되지 않는 자산'에 해당하지 않아

감가상각을 통한 비용처리가 불가합니다.

4. 비용처리를 위한 필요증빙

미술품 구입 시 증빙도 중요합니다

세무상 비용처리를 위해서는 단순히 회사 계좌에서 돈을 이체했다는 사실만으로 충분하지 않습니다.

가능하다면 다음과 같은 자료를 갖추어 두는 것이 좋습니다.

미술품 매매계약서
세금계산서 또는 계산서 등 적격증빙
거래명세서
작품 사진
구입일자 및 취득가액
대금 지급내역
실제 전시 장소를 확인할 수 있는 사진

특히 미술품의 경우 실제 어디에 전시하고 있었는지가 세무상 중요한 판단 요소가 될 수 있기 때문에,

구입 당시 전시 사진 등을 남겨두는 것도 실무적으로 도움이 됩니다.

5. 절세를 위한 꿀팁

미용품 관련한 절세를 위한 팁이 하나 있습니다.

그것은 미술품 렌탈을 이용하는 것인데요.

렌탈을 이용하게 될 경우 초기 자금부담 비용을 줄일 수 있을 뿐만 아니라,

매월 납부하는 미술품 렌탈비용 전액을 비용처리할 수 있습니다.

또한, 일반적으로 미술품 렌탈 업체에서 주기적으로 미술품 교체 등도 도움주기 때문에,

사무실 분위기를 바꿀 수 있다는 장점도 존재합니다.

다만, 이 경우에도 복도, 회의실 등 여러 사람들이 볼 수 있는 장소에 전시하여야 한다는 요건은 그대로이니,

이 부분은 꼭 유의하시길 바랍니다.