부양가족 소득금액 100만원, 퇴직금·양도소득까지 더해 기본공제 여부가 갈립니다

부양가족 기본공제는 그 가족의 1년 소득금액 합계가 100만원 이하일 때만 받을 수 있고, 근로소득만 있는 가족은 총급여 500만원 이하까지 인정됩니다(소득세법 제50조 제1항). 여기서 소득금액은 월급이나 매출 총액이 아니라 근로소득공제·필요경비를 뺀 금액이며, 퇴직소득과 양도소득도 함께 더합니다. 반대로 분리과세로 끝나는 소득과 비과세 소득은 빠집니다. 연말정산과 내년 5월 종합소득세 신고를 앞두고 부모님·배우자·자녀를 공제 대상에 넣어도 되는지 가르는 기준을 짚어 보겠습니다. 2026년 10월 현행 법령 기준으로 정리했습니다.

기본공제 150만원, 누구를 넣을 수 있나요

기본공제는 본인과 배우자, 생계를 같이 하는 부양가족 1명당 연 150만원을 종합소득금액에서 빼 주는 공제입니다(소득세법 제50조 제1항). 배우자는 나이 제한이 없고, 부양가족은 나이 요건과 소득 요건을 모두 갖춰야 합니다.

장애인에 해당하면 나이 제한은 받지 않지만 소득 요건은 그대로 적용됩니다(소득세법 제50조 제1항 제3호). 나이는 그해 중 해당 나이가 되는 날이 하루라도 있으면 충족하고, 나머지 요건은 12월 31일 현재 상황으로 판단합니다(소득세법 제53조 제4항·제5항).

70세 이상이면 경로우대 추가공제 연 100만원이 더해지지만, 이 공제도 기본공제대상자여야 받을 수 있습니다(소득세법 제51조 제1항 제1호). 소득 요건을 넘는 순간 두 공제가 함께 빠집니다.

소득금액 100만원은 '번 돈'이 아니라 '경비를 뺀 금액'입니다

근로소득의 소득금액은 총급여에서 근로소득공제를 뺀 근로소득금액입니다. 총급여 500만원 이하 구간의 근로소득공제는 총급여의 70%입니다(소득세법 제47조 제1항).

그래서 총급여 500만원이면 근로소득금액이 150만원으로 100만원을 넘습니다. 법은 이런 경우를 위해 '총급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는' 가족을 따로 공제 대상에 넣어 두었습니다(소득세법 제50조 제1항 제2호·제3호).

문제는 근로소득 외에 다른 소득이 조금이라도 섞일 때입니다. 이때는 500만원 특례가 아니라 원칙대로 모든 소득금액을 더해 100만원 이하인지 봅니다.

예를 들어 어머니 B처럼 근로소득금액 90만원에 사업소득금액 20만원이 더해졌다고 가정해 보겠습니다. 합계가 110만원이 되어 기본공제를 받을 수 없습니다. 총급여는 A보다 적은데 결과는 반대가 됩니다. 표의 숫자는 이해를 돕기 위한 가정입니다.

퇴직금과 부동산 양도소득도 합산합니다

국세청 소득세 집행기준은 연간 소득금액 합계액을 종합소득·퇴직소득·양도소득금액의 합계액으로 봅니다(소득세 집행기준 50-0-2). 퇴직소득금액은 퇴직급여 합계에서 비과세소득만 뺀 금액입니다(소득세법 제22조 제3항).

따라서 부모님이 올해 퇴직금을 받았거나 부동산·주식을 팔아 양도소득금액이 100만원을 넘게 생겼다면, 그해에는 기본공제 대상에서 빠집니다. 다음 해에 다른 소득이 없으면 다시 공제 대상이 될 수 있으므로 해마다 따로 판단해야 합니다.

다만 소득세법 제89조에 따른 비과세 양도소득은 합계에서 제외한다는 국세청 해석이 있습니다(기준-2021-법령해석소득-0042, 2021.3.30.). 1세대 1주택 비과세 요건을 갖춘 양도라면 이 해석에 따라 판단하되, 비과세 요건을 일부만 갖췄다면 과세되는 부분을 따로 계산해 봐야 합니다.

분리과세로 끝나는 소득은 빼고 계산합니다

소득금액 합계는 종합소득과세표준에 합산되지 않는 비과세·분리과세 소득을 제외하고 계산합니다(소득세 집행기준 50-0-2). 대표적인 분리과세 소득은 다음과 같습니다(소득세법 제14조 제3항).

• 일용근로자의 근로소득(제2호)
• 원천징수된 이자·배당소득으로서 합계 2천만원 이하인 것(제6호)
• 기타소득금액 300만원 이하로 원천징수된 기타소득 중 종합과세를 선택하지 않은 것(제8호 가목)
• 연금계좌 등에서 받는 사적연금소득 합계 연 1,500만원 이하인 것(제9호 다목)

연 1,500만원을 넘는 사적연금이라도 15% 분리과세(소득세법 제64조의4 제2호)를 선택해 신고하면 소득금액 합계에서 제외된다는 해석이 있습니다(기준-2025-법규소득-0014, 2025.2.26.). 종합과세를 선택하면 그 연금소득은 합계에 들어갑니다.

12월 31일 전에 점검할 3가지

① 가족별 올해 소득 적어 보기 급여, 사업·프리랜서 수입, 퇴직금, 부동산·주식 매도 여부를 가족마다 적어 봅니다. 소득 요건은 12월 31일 현재 그해 전체 소득으로 판단합니다.

② 근로소득 외 소득이 섞였는지 확인 근로소득만 있으면 총급여 500만원까지 괜찮지만, 다른 소득이 조금이라도 있으면 근로소득금액을 포함한 합계 100만원 기준으로 바뀝니다.

③ 분리과세 여부와 공제받을 사람 정리 이자·배당·연금·기타소득이 분리과세로 끝나는지 확인하고, 형제나 배우자와 같은 가족을 중복으로 올리지 않도록 공제받을 사람을 정합니다. 요건을 넘었는데 공제를 받으면 나중에 공제가 취소되어 덜 낸 세금을 추가로 내야 할 수 있습니다.

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부양가족 공제는 가족마다 판단이 달라지고, 퇴직금이나 부동산 매도처럼 한 해에만 생기는 소득 때문에 결과가 바뀌기도 합니다. 모두세무회계그룹은 연말정산과 종합소득세 신고 전 부양가족 공제 요건 검토를 도와드리고 있으니, 판단이 애매한 가족이 있다면 편하게 상담을 요청해 주세요.