직원 회식비 비용처리, 직장회식비는 손금이 되지만 거래처가 함께하면 기업업무추진비입니다

임직원만 참석한 직원 회식비는 복리후생비(직장회식비)로 손금에 산입할 수 있고, 거래처가 함께했다면 기업업무추진비로 분류될 수 있어 한도·증빙·부가세 공제가 모두 달라집니다. 연말 송년회가 늘어나는 시기여서 회식비를 어느 계정으로 처리할지 헷갈리시는 대표님이 많습니다. 이 글은 법인이 임직원을 위해 지출한 회식비를 다루며 개인사업자는 다루지 않습니다. 2026년 10월 현행 법령 기준으로 정리했습니다.

직원 회식비는 복리후생비로 손금에 산입할 수 있습니다

법인이 임원이나 직원을 위해 지출한 복리후생비는 시행령이 열거한 항목에 해당해야 손금에 산입됩니다. 직장체육비, 직장문화비와 함께 직장회식비가 그 열거 항목에 들어 있습니다(법인세법 시행령 제45조 제1항 제1호, 제2호, 제2호의2).

조문 구조를 정확히 읽으면, 복리후생비 중 각 호에 해당하는 비용 외의 비용은 손금에 산입하지 않는다고 되어 있습니다. 그래서 회식비가 직장회식비에 해당하는지가 출발점입니다(같은 조 제1항 본문).

직장회식비 항목에는 1인당 금액이나 연간 횟수 한도가 적혀 있지 않습니다. 다만 임직원을 위한 지출이었음을 설명할 수 있도록 회식 일시, 참석자, 목적을 남겨 두셔야 합니다. 3만원을 넘는 회식비는 법인카드 매출전표나 현금영수증 같은 적격증빙을 받아야 하며, 받지 않으면 손금은 인정되더라도 2%의 가산세가 붙습니다(법인세법 제75조의5 제1항).

이 조문은 파견근로자도 직원에 포함한다고 규정합니다(같은 항 후단).

거래처 직원이 함께했다면 기업업무추진비로 보아야 하나요?

거래처와 함께한 식사는 기업업무추진비로 분류될 가능성이 큽니다. 기업업무추진비는 접대, 교제, 사례 등 어떤 명목이든 업무와 관련 있는 자와 업무를 원활하게 진행하기 위해 지출한 금액을 말하기 때문입니다(법인세법 제25조 제1항).

기업업무추진비가 되면 연간 한도 계산이 붙습니다. 중소기업의 기본한도는 연 3,600만원(사업연도 12개월 기준)이고 여기에 수입금액별 한도를 더하며, 이를 넘는 금액은 손금에 산입하지 않습니다(법인세법 제25조 제4항).

증빙도 따집니다. 한 차례 접대에 3만원(경조금은 20만원)을 넘게 쓰면 법인 명의 신용카드, 현금영수증, 세금계산서 등을 갖추지 못한 금액은 손금에 산입하지 않습니다(법인세법 제25조 제2항, 같은 법 시행령 제41조 제1항·제6항).

부가세도 갈립니다. 기업업무추진비 지출에 관련된 매입세액은 공제하지 않습니다(부가가치세법 제39조 제1항 제6호, 같은 법 시행령 제79조). 반면 사업과 관련된 직원 회식비는 일반과세자에게서 세금계산서나 부가세액이 따로 적힌 신용카드매출전표·현금영수증을 받으면 매입세액을 공제받을 수 있습니다(부가가치세법 제38조, 제39조 제1항).

직원과 거래처가 섞인 회식을 어떻게 나누어 처리할지는 이 글에서 다루지 않습니다. 사실관계에 따라 판단이 갈릴 수 있으니 처리 전에 상담을 받아 보시기 바랍니다.

송년 선물이나 경조사 지원은 부가세에서 어떻게 보나요?

회식과 달리 선물 같은 재화를 직원에게 주면 부가세법상 재화의 공급으로 보는지가 쟁점이 됩니다. 경조사, 설날·추석, 창립기념일·생일과 관련된 재화는 각 목별로 사용인 1명당 연간 10만원까지는 재화의 공급으로 보지 않고, 10만원을 초과하는 금액은 재화의 공급으로 봅니다(부가가치세법 시행령 제19조의2 제3호).

직장 연예나 직장 문화와 관련된 재화를 제공하는 경우에도 재화의 공급으로 보지 않습니다(같은 조 제2호).

경조사비는 법인세에서도 별도로 봅니다. 임원이나 직원에게 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위에서 지급하는 경조사비 등은 복리후생비로 손금 항목에 들어갑니다(법인세법 시행령 제45조 제1항 제8호). 다만 그 범위의 금액 기준은 조문에 적혀 있지 않아 사안별로 판단됩니다.

직원이 받은 금품이 근로소득에 해당하는지는 이 글에서 다루지 않습니다.

연말 송년회 전에 점검할 실무 포인트

① 참석자와 목적을 남기세요. 회식 일시, 참석자 명단, 목적을 메모나 전자결재로 남겨 두면 직원만의 회식인지 거래처가 함께한 자리인지 구분하는 근거가 됩니다.

② 거래처 동석 자리는 따로 결제하세요. 계정과목이 갈리므로 직원 회식과 접대 자리를 나누어 결제하면 한도와 증빙 관리가 쉬워집니다.

③ 결제 수단과 증빙을 확인하세요. 기업업무추진비의 신용카드등 증빙은 해당 법인 명의로 발급받은 것이 기준입니다(법인세법 시행령 제41조 제6항).

기업업무추진비 한도 계산이 궁금하시다면 「접대비 한도 3,600만원, 올해 설립한 법인은 개월 수만큼만 인정됩니다」도 함께 참고해 주세요.

회식비를 직원분과 거래처분으로 나누는 기준이나 연말 증빙 정리가 고민되신다면 모두세무회계그룹에 상담을 요청해 주세요. 사실관계를 확인한 뒤 계정과목과 증빙 기준을 함께 정리해 드리겠습니다.